12월 결산법인 법인세 중간예납 납부 신고기간 대상 분납기한 계산방법 구조

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12월 결산법인 법인세 중간예납 개요

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12월 결산법인 법인세 중간예납 신고대상

영리내국법인, 수익사업 있는 비영리내국법인, 국내사업장이 있는 외국법인 등으로서 사업연도가 6개월을 초과하는 법인

다만, 중소기업인 내국법인이 직전 사업연도 산출세액 기준으로 계산한 중간예납세액이 50만원 미만인 경우 등은 신고･납부의무 면제

※ 중간예납 신고․납부의무 면제 대상

• ① 직전 사업연도 산출세액 기준으로 계산한 금액이 50만 원 미만인 중소기업
• ② 해당 사업연도 중 신설법인 (합병 또는 분할에 의한 신설법인은 제외)
• ③ 중간예납기간에 휴업 등의 사유로 사업수입금액이 없는 법인, 각 사업연도의 기간이 6개월 이하인 법인, 청산법인 및 국내사업장이 없는 외국법인
• ④ 직전사업연도 법인세액이 없는 유동화전문회사 등
• ⑤ 조특법 제121조의2에 의해 법인세가 전액 면제되는 외국인 투자기업
• ⑥ 이자소득만 있는 비영리법인
• ⑦ ｢초․중등교육법｣ 제3조 제3호 및 ｢고등교육법｣ 제3조에 따른 사립학교를 경영하는 학교법인, ｢산업교육진흥 및 산학연협력촉진에 관한 법률｣에 따른 산학협력단 등

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12월 결산법인 법인세 중간예납 방식

직전 사업연도 산출세액을 기준으로 납부하는 방식과 상반기 (2024년1월 ~ 6월) 실적을 중간결산하여 납부하는 방식 중 선택

① 직전 사업연도 산출세액 방식 : 직전 사업연도 확정신고 법인세의 1/2을 납부

※ 중간예납세액 = 직전 사업연도 산출세액 (공제･감면세액 등 차감) × 50%

② 가결산 방식 : 상반기 (2024.1. ~ 2024.6.) 영업실적을 중간결산하여 납부

※ 중간예납세액 = {상반기 과세표준 × 2 [각사업연도소득금액 (익금⊝손금) – 이월결손금 – 비과세소득 – 소득공제]} × 세율 × (6/12) – 상반기 (공제·감면세액 ･원천징수세액, 수시부과세액)

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12월 결산법인 법인세 중간예납 납부방법

12월 결산법인 중간예납 납부방법은 신고 후 홈택스를 통해 신용카드, 간편결제 등으로 편하게 납부 가능합니다.

홈택스

신고를 마친 뒤에는 세무서, 은행 등 방문 없이 홈택스를 통해 신용카드·간편결제 등으로 납부 가능

※ 신고 직후 : 팝업창 → ‘납부하기’ 선택

※ 일반 경로 : 홈택스 → 납부･고지･환급 → 세금납부 → 납부할 세액 조회/납부

〈분할납부 기준 및 납부시기〉

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홈택스 미리채움 서비스

직전 사업연도 산출세액 기준으로 중간예납세액을 납부하는 법인은 분납세액만 입력하면 바로 신고가 완료되는 「미리채움서비스｣를 이용할 수 있음

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12월 결산법인 법인세 중간예납세액 조회서비스

홈택스의 ｢중간예납세액 조회서비스｣를 통해 직전 사업연도 산출세액 기준 중간예납 예상세액과 면제 여부를 확인할 수 있음

※ 직전 사업연도 산출세액을 기준으로 계산한 중간예납세액이 50만원 미만인 중소기업

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납부기한 직권 연장 대상

① 집중 호우 피해 기업 : 행정안전부로부터 집중 호우 피해 기업 명단 수집

② 수출 중소기업 : 수출 비중, 매출 감소 등을 감안하여 대상자 선정

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납부기한 연장 절차 및 연장 기간

① 연장 절차 : 일반적으로 납세자의 납부기한 연장 신청이 필요하나, 직권 연장 대상자는 별도의 신청 절차 없이 직권으로 납부기한 연장

② 연장 기간 : 법정 중간예납 신고기한인 9월 2일까지 신고한 중간예납세액의 납부기한을 당초 9월 2일에서 11월 4일로 2개월 직권 연장

※ 홈택스 신고 완료 후 납부서 출력 시 연장된 납부기한 (11월 4일)으로 출력

※ 아울러, 납부기한 직권 연장 대상자의 납부할 세액이 1천만 원을 초과하는 경우에는 분할납부 금액의 납부기한도 2개월 직권 연장

〈납부기한 직권 연장 대상자의 분할납부 시기〉